एक अप्रत्यक्ष कर एक उदाहरण. कर कोड

आधुनिक समाजातील कर दोन कार्ये आहेत. एकीकडे - बजेट (राज्याच्या मुख्य आर्थिक साधन) भरा, आणि इतर वर - अर्थव्यवस्था नियमन, सामाजिक दर्जा समान आणि आवश्यक प्राधान्य सार्वजनिक क्षेत्रातील विकसित करण्याची परवानगी. codified स्वरूपात पैसे डेटा सुसंगत प्रणाली कायदेशीर रशियन फेडरेशन टॅक्स कोड स्थापन करते. कार्यशीलतेच्या, ते दोन भाग बाबींचा समावेश होतो: सामान्य स्थापन तत्त्वे एकत्रित कर प्रणाली, आणि विशेष प्रत्येक स्वतंत्र यंत्रणा किंवा कर संग्रह उघड. टॅक्स कोड सादर मूल्य दुसऱ्या भागात वैयक्तिक अध्याय कर (व्हॅट) आणि अबकारी कर कर (किंवा उत्पादन) आहे. त्यांचे विचार या लेखाचा एकनिष्ठ जाईल.

राज्य कर धोरण

कर नियम वैशिष्ठ्य राज्य दोन गोष्टी वातावरण कर दर विविध बदलणारी आहे. हा कर धोरण आहे. विशेष तर्हेने, ते पुनरुत्पादन तत्त्व, टी पालन करणे आवश्यक आहे. ई सामाजिक उत्पादन वाढ योगदान आणि उत्पादकता वाढविण्यासाठी. तथापि, कर नियम - एक नाजूक बाब आहे, त्यामुळे कर दर बदलत, आर्थिक परिस्थिती पाठपुरावा ठेवणे संवेदनशील असणे आवश्यक आहे.

स्पष्टपणे त्याचे कायदे Laffer वक्र, लॉस आंजल्स विद्यापीठ अर्थशास्त्रज्ञ नंतर नावाच्या प्रात्यक्षिक, कर दर अवलंबून, बजेट महसूल तत्त्व शोधला. तो क्लासिक प्रदर्शित कार्यात्मक संबंध: आडव्या अक्षावर - टक्केवारी भांडार उभा अक्ष राज्य आकारले - कर प्राप्त रक्कम. सुरुवातीला हे वक्र वाढते. या आर्थिक महत्व या विभागामध्ये उत्पादन कर दर जास्त वेगाने वाढत आहे, अनुक्रमे आणि कर महसूल वाढ झाली आहे, आणि अर्थव्यवस्था पोचते. तथापि, 40-50% पातळी कर दर (जगातील मी देश) आणि 35-40% (III जागतिक देशांमध्ये) येथे वक्र जास्तीत जास्त पोहोचते आणि कमी करण्यासाठी सुरू होते. भेदभाव - या प्रकरणात आपण असे कर धोरण म्हणतात. काम लोकसंख्या तुलनेने उच्च उत्पन्न, कर ओझे उत्पन्न पातळी 40-45% आहे.

त्यामुळे पुरोगामी सामाजिक धोरण एक सूचक लोकसंख्या उत्पन्न संबंधात एक स्थिर कर ओझे हिस्सा कमी असल्याचे मानले जाते.

प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष कर

कर सूट स्वरूप कर प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष विभागले आहेत. प्रत्यक्ष कर कर बेस उत्पन्न (वेतन, नफा, भाडे, व्याज) किंवा मालमत्ता (जमीन, घर, सिक्युरिटीज) सदस्यत्व रद्द मालकीचे आहेत. प्रत्यक्ष कर उदाहरणे देशात असू शकते कर, कर उत्पन्न, मालमत्ता कर, वाहन कर नफा. किंमत प्रीमियम किंवा दर - अप्रत्यक्ष कर, थेट विरोध म्हणून, एक मूलतः वेगळे वर्ण आहे.

तथापि, व्यवसाय वापरासाठी आयकर कर बेस निर्मिती परिस्थितीनुसार टिप्पणी. तसेच "अप्रत्यक्ष," टर्म आढळले आहे पण या बाबतीत तो अप्रत्यक्ष कर काहीही आहे (आम्ही आधीच नमूद इन्कम टॅक्स, - एक सरळ रेषा). सारखेपणा नाव लावलेला हा कर एक वैशिष्ट्यपूर्ण, आणि त्याच्या विशालता ठरवण्यासाठी प्रक्रिया संबद्ध नाही. ठरवण्यासाठी ते कर बेस वजा थेट खर्च मुख्य उत्पादन संबद्ध आणि अप्रत्यक्ष खर्च वजा आहेत. आयकर एक निव्वळ आर्थिक मार्ग त्याच्या नसलेल्या उत्पादक खर्च कमी करून, कंपनी जास्त विशेषीकरण योगदान अशा प्रकारे आहे.

अप्रत्यक्ष कर विनम्र म्हणून, थकबाकी जर्मन अर्थशास्त्रज्ञ, कार्ल मार्क्स गुप्त मध्ये संपत्ती, प्रत्येक खरेदी लपवलेले, राज्य नागरिकांना निधी मागे घेण्याची टिप्पणी दिली. ग्राहकांना फक्त भूक बजेट नियंत्रित करू शकत नाही उत्पादन खरेदी, आणि म्हणून असे दिसते. खरं तर - देणारा ग्राहक विक्रेता त्याच वस्तू आणि सेवा अप्रत्यक्ष कर जिल्हाधिकारी आणि मध्यस्थ नावे त्यांच्या राज्यातील हस्तांतरण मध्ये वकिलांची.

रशिया, खालील निव्वळ अप्रत्यक्ष कर: मूल्य कर (व्हॅट), अबकारी कर आणि जकात कर जोडले.

अप्रत्यक्ष कर. व्हॅट

1958 मध्ये फ्रान्स मध्ये ओळख प्रथमच व्हॅट त्याच्या पायलट चाचणी, आणि नंतर उपयोजन निधन झाले. 70 वर्षांत त्यांनी युरोप उर्वरित कर्ज घेतले. रशिया, "व्हॅट रोजी" कायदा सरकारने 1992 मध्ये दत्तक होते Egora Gaydara. प्रथम दर अशा प्रकारे एक खारा कर ओझे तयार, 28% होती, आणि नंतर तो 20% आणि 18%, अनुक्रमे दोनदा कमी होते.

अप्रत्यक्ष कर व्हॅट जगातील कर प्रणाली यशस्वीरित्या वाटप करण्यात आले. त्याच्या लोकप्रियता कारण काय आहे? बहुधा, आर्थिक संकट आणि नैसर्गिक चक्रात न येता स्वतंत्रपणे घडणारी घटना करण्यासाठी insensitivity, कारण कोणताही कर नाही उत्पादन आणि वापर वर शुल्क आकारले जाते.

2012 आणि 2014 या कालावधीत रशिया च्या अर्थसंकल्पीय धोरण मुख्य दिशा फेडरल टॅक्स प्रणाली मध्ये व्हॅट अग्रणी भूमिका भर. या कर वाटा फेडरल टॅक्स महसूल 32-35% आहे.

एक अप्रत्यक्ष कर एक उदाहरण म्हणून व्हॅट (कला म्हटले आहे. टॅक्स कोड 146) कर आकारणी बेस यांचा समावेश आहे, वस्तू आणि सेवा विक्री रशिया, माल हस्तांतरण आणि सेवा कामगिरी नवं नाही जे कपात, प्रतिष्ठापन आणि बांधकाम त्याच्या स्वत: च्या गरजा चालते, प्रदेश मध्ये माल आयात माल प्रदेश वर रशियन फेडरेशन.

व्हॅट कर बेस पसंती राजवटी

टॅक्स कोड व्हॅट जास्तीत जास्त रुंद व्याप्ती पासून, काही ऑपरेशन वगळण्यात आलेले आहे: उपचार रूबल्स परदेशी चलन, त्याच्या तंत्रज्ञानच, समाजसेवी संस्था, गुंतवणूक मार्ग मालमत्ता हस्तांतरण वैधानिक उपक्रम मालमत्ता संक्रमण मालमत्तेचे हस्तांतरण, आर्थिक भागीदारी आणि कंपन्या सहभागी मूळ योगदान परतावा, नैसर्गिक खाजगीकरण राज्य आणि महापालिका फ्लॅट, मालमत्ता वारसा जप्त अधिकारी.

अप्रत्यक्ष कर व्हॅट देखील पसंती कर दर मालिका करावा लागत. प्रथम, शून्य दर. निर्यात व्याख्या मोड FTZ (Free Zone कस्टम) वस्तूंसाठी वापरले जाते. तसेच तो सेवा संबंधात वापरले जाते लोड, वाहतूक, रशिया प्रदेश आणि सामान आणि प्रवाशांची चारचाकी घोडागाडी माध्यमातून माल आंतरराष्ट्रीय संक्रमण संबंधित ते रशियन फेडरेशन प्रदेश पाठविले नाही, तर निर्यात समर्थन.

तथापि, आम्ही व्हॅट म्हणून अशा जटिल कर बोलणे सुरू केले तर, नंतर तो देखील एक कमी दराने (10%) अन्न, मुलांच्या उत्पादने, मीडिया आणि पुस्तके संदर्भात लागू होते. त्यामुळे फेडरल टॅक्स कायदा दर कमी करून त्यांना मागणी वाढते करून माल या श्रेण्या एक सरळसाधा कर सरकार देते. अधिक एकसमान - तुम्ही बघू शकता, एक विशिष्ट क्षेत्रात कार्य रशियन फेडरेशन मध्ये अप्रत्यक्ष कर, बजेट मध्ये त्यांच्या पेव उत्पादन सायकल संबंधित नाही.

व्हॅट कर बेस मध्ये समाविष्ट केले आहे आणखी काय

कायदेशीर अस्तित्व आणि कर आकारणी कारणांसाठी व्हॅट टॅक्स रिटर्न पूर्ण वैयक्तिक उद्योजक:

• आगाऊ रक्कम प्राप्त झाली आहे. अपवाद 0% दर (पहा. वरील) विषय माल आणि 6 महिन्यांच्या उत्पादन सायकल येत उत्पादने अशा देयके आहेत.
• एजंट "आर्थिक मदत" स्थिती येत, पण विक्री माल आणि सेवा बदल्यात प्राप्त.
• कमोडिटी क्रेडिट, वचन नोट्स, सेंट्रल बँक ऑफ रशियन फेडरेशन च्या देण्यासंदर्भात दर जास्त बंध व्याज.
• काउन्टर पार्टी डिफॉल्ट तरतुदींचे विमा करार खाली भरपाई.

पण अपवाद आहे. एक कायदेशीर अस्तित्व किंवा उद्योजक, मागील 3 महिने ज्यांचे उत्पन्न कमी 2 दशलक्ष रूबल्स होते, योग्य अर्ज सेवा कर अधिकार मध्ये लिहिले आणि व्हॅट भरणा 12 महिन्यांसाठी फेटाळून लावली.

व्हॅट बेस ठरवण्यासाठी अवघडपणा बद्दल

आम्ही फक्त कर बेस निर्मिती भाग Chapter 21 टॅक्स कोड अन्वये अप्रत्यक्ष कर व्हॅट एक उदाहरण पाहिले आहे. एक उदाहरण का? वाचकांना प्राथमिक दस्तऐवज त्याच्या गणना अवघडपणा कौतुक केले. मोठ्या उद्योग साठी तसेच लिखित संबंधित आणि महत्वाचे कर, करून दंड न अर्ज entailing व्हॅट टॅक्स रिटर्न. हे काम खरोखर कुशल, लेखापरीक्षकाची विशिष्ट ज्ञान आवश्यक. व्यवसाय क्षेत्र तसेच कायदा एन 943-1 "रशियन कर अधिकारी बद्दल" 03.21.1991, मूल्यवर्धित कर वर्णनीय आहे कॉर्पोरेट इन्कम टॅक्स वर्षी सर्वात कठिण आहे, त्यामुळे कर अधिकारी स्वत: आत अगदी मूक विशेषीकरण आहे: एक चेक व्हॅट, इतर - आयकर. किती rarer generalists, जे खांद्यावर आणि नंतर, आणि अधिक आहेत.

व्हॅट कर ऑडिट पद्धत

च्या तपासणी संबंधित कर "आतील कार्य" आपण विचार करू या, उदाहरणार्थ, अप्रत्यक्ष मूल्यवर्धितकर. साधारणपणे बोलत, धनादेश ऑफ साइट, ऑफ-साइट आहेत आणि आधीच्या दोन प्रजाती. कर बेस कव्हरेज पदवी मते विषयासंबंधीचा आणि व्यापक, स्पष्ट आणि पसंतीचा विभागले आहेत.

व्हॅट cameral तपासण्यासाठी कसे नाही? कर तपासनीस त्यांच्या कार्यालयात थेट वाहून. त्यांच्या सेवा करण्यासाठी - पूर्वी तपासले कायदेशीर अस्तित्व किंवा वैयक्तिक उद्योजक कर परतावा मंजूर आणि प्रत्यक्ष दरम्यान zatrebuemye त्याच्या लेखा रेकॉर्ड आणि स्रोत दस्तऐवजांचे न तपासा. साइट तपासणी कायदेशीर अस्तित्व (उद्योजक) च्या लेखा थेट चालते.

एक नियम म्हणून, जटिल व्हॅट डॉक्युमेंटरी धनादेश एक नियोजनबद्ध बाहेर पडा पूर्वसंध्येला सदस्यत्व रद्द आणि व्हॅट स्टेटमेन्ट त्यांना प्राथमिक कर दस्तऐवज कर लेखा प्रत्यक्ष व्याख्या त्याच्या फरक त्यानंतरच्या निर्धार देयक सादर द्वारे प्रदान एक डेस्क ऑडिट केले.

व्हॅट कर बेस पूर्णता आणि कर कपात लेखापाल योग्य अर्ज: व्हॅट, अप्रत्यक्ष कर एक उदाहरण म्हणून, एंटरप्राइज अहवाल लेखा दोन दिशा सत्यापन दाखवते.

खरेदी माल विश्लेषण व्हॅट ऑडिट येथे

प्रयत्न प्रथम काळजीपूर्वक पुरवठादारांना प्राथमिक दस्तऐवज उपलब्ध तपासले तेव्हा. पुरवठादार बाबींची माहिती, ते करपात्र बेस व कपात दोन्ही (लेख 171-173 रशियन फेडरेशन टॅक्स कोड अन्वये निर्धारित) माल आणि सेवा प्रदान शोधणे केवळ विशिष्ट परिस्थिती अंतर्गत खात्यात घेतले जाऊ शकते. मूळ दस्तऐवज उपस्थित असणे आवश्यक आहे - पुरवठादार चलन, त्याच्या ऑपरेशन करून त्याला दिला क्रेडिट एकट्या प्राप्त केली जाईल, असे योग्य कर अहवाल कालावधी (संबंधित कर घोषणा संदर्भ) वर सेट केले आहे.

अशा भरपाई एक उदाहरण प्रत्यक्षात खालील परिस्थितीत टॅक्स कोड काही अदा व्हॅट जादा रक्कम परत असू शकते: 18% कर भरणे, तर पुस्तक प्रकाशित कंपनी कागद आणि शाई खरेदीस, पण 10% दराने कर बाजारात उत्पादने (पुस्तके) पूर्ण केले. पुस्तके विक्री कर वर कागद आणि शाई खरेदी जादा कर वरील रक्कम आधारित - कर कपात मध्ये समाविष्ट केले आहे.

व्हॅट ऑडिट अंतर्गत केलेल्या वस्तूंची विक्री विश्लेषण

माल विक्री पावत्या, नियम तपासले कायदेशीर अस्तित्व, आणि मासिक त्याची विक्री आधारावर त्यांचा मागोवा आहे (विशिष्ट एकत्रित कर न, आणि कर परतावा खरं हस्तलिखित डेटाबेस).

ही चाचणी जबाबदार व्यक्ती पुरवठादार आणि कंत्राटदार आणि गणिते सह तोडगे भाग लेखा रेजिस्टर्स्चा पालन चिंता. या प्रकरणात, पावत्या दुसऱ्या प्रती जर्नल संलग्न करणे आवश्यक आहे.

(कॅश - - उपक्रम चालू खाते किंवा रोख प्रत्येक आयटम बँक हस्तांतरण योग्य गणना असावे) अप्रत्यक्ष कर व्हॅट नॉन-बनावट ऑपरेशन आधारावर केले जाते. त्यामुळे अक्षरशः अस्तित्वात नसलेली व्यवहार व्हॅट कंपनी परत करणे शक्य प्रयत्न ओळखते.

कर अधिकारी के-खाते 201 01 610 आणि के-खाते 201 04 610. माल (सेवा) विक्री नाही चलन आहे, तर ऑपरेशन चेक, तो दुसऱ्या पक्षाच्या च्या कायदेशीर अस्तित्वासाठी खाती प्रति कर ऑडिट चालते. ते नसेल तर - व्यवहार काल्पनिक आहे, पण तो एक आर्थिक गुन्हा आहे. त्याच वेळी तो तयारी आणि पावत्या नोंदणी कालबद्ध आलेखही लक्ष आकर्षित करतो. निवडक होणारी धनादेश नियुक्त केले जाते आणि मोठ्या चेंडूंत जे पावत्या उपलब्ध आहेत.

वस्तूंची विक्री करताना, उदाहरणार्थ कर त्रुटी

एंटरप्राइज पुरवठा एक सक्षम कायदेशीर करार डिझाइन समर्थन असणे आवश्यक आहे. चिंता वस्तू आणि सेवा अंमलबजावणी नेहमी व्हॅट रक्कम त्यांचे भाव वाढ अधीन करणे आवश्यक आहे. कर किंवा कर न - करार पक्ष स्पष्टपणे निर्दिष्ट किंमत आवश्यक असणारा प्रॉप्स व्याख्या करण्यासाठी भाग पाडतात. करार व्हॅट न किंमत निर्दिष्ट करते, तो कर बेस सेवा कोण ती होती. तो एक स्वतंत्र ओळ म्हणून व्हॅट रक्कम वाटप करार अत्यंत इष्ट आहे.

नंतरचे योग्य ती कला त्यानुसार खरं आहे. 424 सीसी रशियन बाजूला करार निर्दिष्ट तपशील वस्तू किंमत मोजावी.

व्हॅट आमचे पुनरावलोकन पूर्ण, आम्ही कारण त्याच्या सार्वत्रिक वर्ण आहे की, तो रशिया सध्या कर त्याचे तंत्र सर्वात कठीण आहे लक्षात ठेवा.

उत्पादन शुल्क. कर बेस

रशियन फेडरेशन मध्ये अप्रत्यक्ष कर (त्यांना सर्वात मोठा वगळता - मूल्यवर्धित कर) - अबकारी कर कर (संक्षिप्त स्वरूपात उल्लेख - अबकारी कर कर) आणि जकात कर एक फेडरल टॅक्स यांचा समावेश आहे. अशा रशिया प्रदेश वर त्यांना विक्री माल विशिष्ट गट आरोप आहे, आणि आपण रशियन सीमा ओलांडून त्यांना हलवा तेव्हा. त्यांनी खरेदी माल किंमत मध्ये समाविष्ट आहे. कायदेशीर अस्तित्व आणि वैयक्तिक, उद्योजक, आणि प्रत्यक्ष करदात्याच्या अर्थसंकल्प मध्ये सूची टी ग्राहक आहेत.. कर रक्कम माल किंमत समाविष्ट असल्याने, तो एक अप्रत्यक्ष कर एक उत्पादन शुल्क आहे की स्पष्ट आहे.

एक नियम म्हणून, ते अबकारी कर कर कार, मद्यार्क पेये, डिझेल इंधन, मोटर तेल, बिअर, सरळ आणि मोटर पेट्रोल, दारू आणि दारू उत्पादने, तंबाखू उत्पादने अधीन आहेत.

लेख 182 टॅक्स कोड अनुसार, रशिया, या उत्पादनाच्या पावती पोस्ट उत्पादन सदस्यत्व रद्द excisable माल विक्री कर व्यवहार अधीन आहेत, माल (tolling योजना) हस्तांतरण ठराविक प्रकारचे, रशिया बाहेर उत्पादन माल हलवा ऑपरेशन.

क्र. 1 एन. 6, कला. टॅक्स कोड च्या 182 जप्ती पोस्ट डेटा मालक नसणारा वस्तू अप्रत्यक्ष कर कोणत्याही excisable ऑब्जेक्ट नोंद. हे कर आणि उपक्रम वैधानिक निधी excisable मालमत्ता हस्तांतरण अधीन आहे.

अबकारी कर कर प्रक्रिया

, उत्पादन उद्योग, प्राथमिक हस्तांतरण राज्य नावे त्यानंतरच्या न सह excisable वस्तू चालीरीती प्रदेश पुढील औद्योगिक प्रक्रिया, आयात साठी जप्त युनिट दरम्यान हस्तांतरण, पोर्ट मध्ये excisable मालमत्ता आयात सेझ उत्पादन शुल्क उत्पादन वस्तूंची निर्यात अधीन नाही.

कालावधी अप 2015 साठी उत्पादन शुल्क वर्तमान दर लेख सादर केले आहेत. टॅक्स कोड 193.

कर अधिकारी एक डॉक्यूमेंटरी चेक आयोजित खात्यात निधी, मालवाहू सीमाशुल्क घोषणा, रशिया बाहेर excisable उत्पादने निर्यात करा दर्शवित आहे वाहतूक कागदपत्रांसह एक प्रत हस्तांतरण एक बँक स्टेटमेंट संयोगाने पैसे त्याच्या दुसऱ्या पक्षाच्या कागदपत्रे सदस्यत्व रद्द करार घ्या.

कामगार कोड नुसार - उत्पादन माल अंतर्गत अंमलबजावणी कर काळात सीमा ओलांडून रवाना एक महिना आहे.

उदाहरणार्थ रक्कम उत्पादन निश्चित

आरंभिक अटी: 40% च्या ethyl दारू सामग्री distillery उत्पादन राय धान्यापासून तयार केलेले मद्य. तो 500 l त्याच्या उत्पादन मासिक खंड द्वारे दर्शविले. चालू कर दर - निर्जल ethyl दारू प्रति लिटर 210 रूबल्स. खरेदी ethyl दारू अबकारी कर रक्कम 1650 रूबल्स आहे.

उपाय: कर बेस असेल: 500 x 40% = 200 l.

उत्पादन शुल्क राय धान्यापासून तयार केलेले मद्य संबंधित रक्कम विक्री: 200 एल नाम 210 = 42 रूबल्स 000 रूबल्स.

उत्पादन शुल्क रक्कम अदा करणे: 42 000 - 1650 = 40 350 रूबल्स.

निष्कर्ष

अप्रत्यक्ष कर आधुनिक कर प्रणाली वस्तू आहेत. विशिष्ट महत्व तो व्हॅट, कर बजेट महसूल महान रक्कम (रशियन 33-35%) उपलब्ध आहे. तो व्हॅट कर दर आर्थिक विकास महत्त्वाचा प्रेरणा आहे की नोंद करावी. देशातील आर्थिक क्षमता दरम्यान, 1992 पासून, रशिया मध्ये VAT दर 28% पासून 18% पडले आश्चर्यकारक नाही.

लक्षात ठेवा की अबकारी कर कर - एक अप्रत्यक्ष कर, पण एखाद्या विशिष्ट. तो व्हॅट पेक्षा कर महसूल विशालता लहान प्रमाणात मागणी आहे, परंतु त्याची किंमत मध्यमवर्गीय राज्य वृत्ती एक सूचक आहेत तरी.